EL PAPEL DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS, LAS ORGANIZACIONES REGIONALES Y LOS ORGANISMOS INTERNACIONALES EN LA LUCHA CONTRA LA ELUSIÓN FISCAL INTERNACIONAL DE LAS MULTINACIONALES Y OTROS FLUJOS FINANCIEROS ILÍCITOS RELACIONADOS CON LOS IMPUESTOS
Webinario posterior a la Conferencia de la Red de Organizaciones Tributarias (NTO, por sus siglas en inglés), bajo el lema: «Evasión de capital, planificación tributaria (abusiva) por parte de las multinacionales y flujos financieros ilícitos relacionados con estas»
Con los años, la lucha contra la elusión fiscal de las multinacionales y otros flujos financieros ilícitos (FFI) ha pasado a ser una prioridad máxima de la agenda de políticas de tributación internacional. Como muchos países en desarrollo importan capital y dependen de la inversión extranjera directa (IED), garantizar que estos benefician al país receptor y se gravan de forma justa es esencial para la movilización de recursos internos (MRI) y el desarrollo económico sostenible; en este proceso, la normativa fiscal y la administración tributaria desempeñan un papel decisivo.
Unos meses después de celebrar la 1ª Conferencia Técnica de la NTO sobre la creación de alianzas más sólidas para combatir los flujos financieros ilícitos relacionados con los impuestos, el 28 de abril de 2022 la NTO organizó un webinario centrado en la evasión de capital, la planificación tributaria (abusiva) por parte de las multinacionales y los flujos financieros ilícitos relacionados con estas, en el cual se dieron cita más de 300 participantes de 50 países de todo el mundo. El fructífero debate en mesa redonda estuvo moderado por Chenai Mukumba, Directora de Investigación y Promoción de Políticas de la Red de Justicia Fiscal de África (TJNA, por sus siglas en inglés), y brindó a autoridades tributarias y expertos en fiscalidad una plataforma para el diálogo y el intercambio entre pares.
Una nueva normativa fiscal para poner freno a décadas de planificación tributaria abusiva por parte de las multinacionales en Benín
Entre las actividades de elusión fiscal observadas en Benín, destacan el uso de la subcapitalización, la manipulación de los precios de transferencia, el no establecerse permanentemente, el uso de sociedades instrumentales mediante la búsqueda del acuerdo más favorable («treaty shopping») y la transferencia de participaciones sociales a precios inferiores a los del mercado. «La República de Benín es pobre en recursos naturales y depende enormemente de los ingresos tributarios y la ayuda exterior para financiar el gasto púbico. La evasión de capital constituye un serio problema en el país, sobre todo porque enfrenta la apremiante necesidad de acelerar el progreso en materia de desarrollo social y económico, para alcanzar los Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS) de las Naciones Unidas antes de 2030», recalcó Yakoubou Moussa Garba-say, Funcionario Sénior de la Dirección General de Impuestos (DGT, por sus siglas en francés) de Benín.
Benín ha subsanado las lagunas en la legislación fiscal y espera poner fin a décadas de operaciones ilícitas por parte de las multinacionales con la adopción de la nueva normativa tributaria (en vigor desde el 1 de enero de 2022), que incluye reglas específicas para combatir la elusión (SAAR, por sus siglas en inglés), como la introducción de normas más estrictas sobre subcapitalización y regulaciones sobre los precios de transferencia.
Una de las principales brechas que Benín debe superar es la adopción de reglas generales para combatir la elusión (GAAR, por sus siglas en inglés), un exhaustivo conjunto de herramientas jurídicas y mecanismo de último recuso para las autoridades tributarias. La adopción de las normas mínimas sobre erosión de la base imponible y traslado de beneficios (BEPS, por sus siglas en inglés) también es una oportunidad para Benín, que todavía no ha completado su implementación. Al mismo tiempo, Yaya Kora Gounou, Funcionario Principal de la Unidad de Grandes Contribuyentes de la DGT de Benín, añade que «es necesario fortalecer las capacidades de los funcionarios de Hacienda para aumentar la eficiencia de la Administración. La cooperación en materia de fiscalidad internacional debería servir también para combatir la evasión de capital, no solo en Benín, sino también en todo el mundo, porque la planificación tributaria agresiva de las multinacionales es un problema de alcance mundial».
La visión de la NTO es sinónimo de integración, colaboración y coordinación
Posteriormente, Márcio Ferreira Verdi, jefe del Consejo de la NTO y Secretario Ejecutivo del Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), y Emeka Francis Nweke, Director de Estudios Tributarios en el Foro de Administración Tributaria de África Occidental (WATAF, por sus siglas en inglés), se refirieron a la respuesta adecuada de las administraciones tributarias y a varias de las iniciativas creadas para combatir las operaciones ilícitas de las multinacionales, teniendo en cuenta el margen de maniobra para la participación en este proyecto de las organizaciones tributarias regionales e internacionales. Verdi subrayó que «es absolutamente necesario promover el intercambio de conocimientos y experiencias, así como explorar las mejores prácticas del momento con los países vecinos y las nueve organizaciones afiliadas (a la NTO)». Todos los participantes respaldaron esta posición durante el debate abierto; entre ellos, Jeffrey Owens, Director del Centro Mundial de Políticas Tributarias de la Facultad de Economía y Empresa de la Universidad de Viena, que hizo hincapié en la importancia de que las distintas agencias cooperen y mantengan vivo el espíritu de la ley.
«Actualmente, los países en desarrollo tienen acceso a un sinfín de oportunidades para sacar todo el partido posible al nuevo marco y ejercer mayor presión sobre las multinacionales y otros países, así como para cambiar la naturaleza del debate. De lo que se trata es de cambiar comportamientos, y no será un proceso fácil», comentó Owens.
Para combatir los FFI, con arreglo a su mandato de reforzar las administraciones tributarias en África Occidental, WATAF ha facilitado el Intercambio Automático de Información, organiza cursos de fortalecimiento de las capacidades e instruye a los países miembros en materia de tributación de la economía digital.
Nweke explico que, «como esta situación predispone a los países a dificultades relacionadas con la BEPS, el WATAF aboga por que los países miembros eliminen las lagunas a través de la creación de marcos legislativos sólidos para organismos gubernamentales y multilaterales, con el fin de facilitar el cumplimiento de la legislación tributaria».
El WATAF ha creado la Red de Gestores de Auditoría y Riesgos, colabora con organizaciones afines dispuestas a cumplir el mandato de eliminar los FFI en África y brinda apoyo específico a los países.
En respuesta a la pregunta de un asistente sobre cómo puede contribuir Occidente a desalentar la evasión de capital por parte de los inversores en economías africanas, Newke recalcó la importancia de la cooperación internacional. Antes de cerrar el debate, Verdi mostró a los asistentes una fotografía de la reunión de las secretarías ejecutivas de COTA, CIAT, CATA y SGATAR en Filipinas en 1988, durante la cual se abordó la importancia de crear una organización coordinadora para dar impulso a las organizaciones regionales. El tiempo ha pasado y ya hace casi 5 años que se creó la NTO. Verdi subrayó que la misión de la NTO no ha hecho sino empezar y que es necesario seguir promoviendo la labor de la Red y sus organizaciones miembros, así como asegurar que la lucha contra los FFI reserva un espacio para el aprendizaje entre pares. La NTO agradece su participación a todos los oradores e invitados, y espera volver a contar de nuevo con su presencia en webinarios futuros.